大家好！3月24日国务院公布了5月1日将要全面推开的“营业税改征增值税改革方案”细则，很多小伙伴们或许还没反应过来是怎么一回事，就摊上了“增值税”这么一个事，到底“营改增”会对我们沙县农商行带来怎样的影响？通过本文和大家一起分享并交流：

1、             什么是营改增？

简单的说营业税改增值税，增值税是流转税，销售服务的时候叫销项税，购买货物的时候叫进项税，进项税是可以抵扣销项税的。和营业税相比，增值税最大的好处就是可以避免重复征税，降低税赋。

营业税怎么计算应纳税额？增值税呢？

是税务机关叫你买的一个机器，而且每年还要收维护的服务费哦~~

不过！购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵！全额抵！全额抵！（重要的事情说三遍）

1、             我们农商的以资抵债业务，听说房地产也营改增了，那换进来的房产缴纳的进项税可以抵销项税吗？

说到房产，大家都比较兴奋。以资抵债可以看成不动产的交易，按照现在的规定，个人销售2016年4月30日前取得的不动产，按照简易算法计算应纳税额（属于不可抵扣范围）。一般纳税人销售其2016年5月1日后取得的不动产，应适用一般计税方法，一般计税方法取得的进项税是可以抵扣的（如果客户2016年5月1日之后才买的房产，也不大可能会在近期以资抵债给我们了）

因此以资抵债取得的房产的进项税额是不可以抵销项税的。

2、             增值税和营业税相比是如何避免重复征税的呢？

举个简单的例子：比如一套房子，如果一年交易了5次，即使价格不变，也要交5次的营业税，这就是重复征税；增值税的设计原理是：有增值才交税，没有增值不需要交纳增值税，这就避免了重复征税的问题。

3、             增值税降低税赋又是怎么说呢？

增值税只是税收环节中的一环，因为存在进项税额的抵扣，增值是应纳税额的税基是要低于营业税的，税基的减小导致实际缴纳的税收变少，比如营业税应纳税额20000万，实际交税1000万，而增值税应纳税额10000万，实际交税600万；因为城建税5%、地方教育附加费3%、教育附加费2%是和实际交税相关联的，比如营业税实际缴税1000万的时候，以上城建税、地方教育附加费、教育附加费合计合计要缴纳100万，而增值税因为实际缴税才600万，就使得城建税、地方教育附加费、教育附加费合计只要缴纳60万，这样就降低了税赋。

而且更深远的，还会影响到企业所得税。

营业税改增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，是一项重大的税务改革，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税，如何应对增值税下纳税申报、会计核算的挑战，需要我们全体员工加强学习，与时俱进，做好准备，在新的形势下做好各项工作。

12、        税控机是什么东东？

税控机：计税收款机是一种具有法律严肃性和不可破坏性的带有计税功能的收款机，

简单的说：营业税的应纳税额=销售额

增值税的应纳税额=销项税额（销售额）-进项税额

2、             营业税的税率是5%，那增值税的呢？

农商行属于金融服务业，适用的税率是6%。

4、什么！比原来的高了好多呀，原来营业税有优惠的时候才3%，现在要6%？

虽然增值税的税率比营业税的高了，但是因为增值税有可以抵扣的进项税，在销售额一样的情况下：

营业税的应纳税额=销售额

增值税的应纳税额=销项税额（销售额）-进项税额

不难看出，增值税的应纳税额是要低于营业税的，能少多少，取决于有多少的进项税额可以抵扣。

3、             那要多少的进项税额才会合算呢？

来解个简单的初中方程式：

假设销售额=营业税额=销项税额=1，进项=X

        1*5%=（1-X）*6%

            X=1/6  

只要进项达到销项的6分之1，就基本和营业税持平了。进项税当然是越多越好了

4、             我们农商行哪些业务需要交增值税（征税范围）？

主要有贷款，各种占用、拆借资金取得的收入，直接收费金融服务（提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务等）。

通俗的说：就是利息收入和中间业务收入。

5、             利息都要交税？没有收回来的也要交吗？

金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

交还是要交一点的。

6、             我们以前10万以下的贷款都有免税，改增值税了还免吗？

2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款利息还是免税的。小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

国家助学贷款也是免税的哦。

7、             还有其他免税的收入吗？

金融同业往来利息收入免税：金融机构与人民银行所发生的资金往来业务，银行联行往来业务，同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。金融机构间的资金往来业务。

8、             可以抵扣的进项税从哪里来呢？

进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。简单的税就是买东西，买买买，是不是很爽？

比如我们购进的ATM机、点钞机、办公电脑等产生的进项税额，现在都可以抵扣销项税了，而在营业税时代，这些税收都是直接进入了我们的成本中。

9、             是不是只要是进项税额就都可以抵扣?

进项税额也有不得从销项税额中抵扣的哦！

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

注意哦，用于集体福利和个人消费的进项税额是不能抵扣的哟。

10、        我们基层行购买办公用品的时候，商店有开给我们增值税的普通发票，可以抵扣吗？

可以抵扣的是增值税专用发票哦，普通发票是不能抵扣的哦，专用发票比普通发票多了一联抵扣联。所以以后在购买商品、修理和劳务的时候，要记得开增值税专用发票哦。

11、        那进项发票要怎么抵扣呢？

进项税要按照国家规定进行要申报、认证，认证一般是在180天以内哦，对于我们来说这是

不仅是商业企业经营管理的得力助手，也是税务人员常驻店内采集销售数据的执法代表。它内部装有自动记录但不能更改和抹掉的计税存储器，记录着每日的营业数据和应纳税额，是向纳税机关纳税的凭据。